Reikšmingi neįprasti sandoriai

• Gegužė 2, 2024

Kai kurios organizacijos nori patobulinti savo finansinės atskaitomybės turinį, ypač metų pabaigoje. Neįprasti reikšmingi sandoriai, ypač tie, kurie buvo užfiksuoti ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, yra raudonos vėliavos ir gali sukelti apgaulę finansinėse ataskaitose.

Teismo ekspertai, ieškantys įkalčių ar sukčiavimo požymių, atidžiai tikrina šias operacijas. Siekdami išvengti apgaulingos finansinės atskaitomybės ar turto pasisavinimo, auditoriai turi būti budrūs ir, pastebėję neįprastas operacijas, pirmiausia turėtų įvertinti svarbių neįprastų operacijų verslo pagrindimą. Nepagrįstumas yra stipri raudona vėliava, todėl verta tolesnių veiksmų ir nuodugnios analizės.

Nors auditoriai vaidina svarbų vaidmenį užkertant kelią apgaulingai finansinei atskaitomybei, atsakomybė už finansinę atskaitomybę tenka trims grupėms (Šaltinis: AICPA - Audito komiteto vaidmuo):

1. Bendrovės direktorių valdyba, įskaitant audito komitetą
2. Finansų valdymas, įskaitant vidaus auditorius
3. Nepriklausomi auditoriai.

Pagal 316 AU (audito standartas) - sukčiavimo svarstymas atliekant finansinės atskaitomybės auditą, auditoriai turėtų atsižvelgti į:

o ar tokių sandorių forma yra pernelyg sudėtinga, pavyzdžiui, kaip „Enron“ atveju, tai apima kelis subjektus konsoliduotų nesusijusių trečiųjų šalių grupėje.

o ar vadovybė aptarė tokių operacijų apskaitos pobūdį su audito komitetu ar direktorių valdyba.

o Ar vadovybė labiau pabrėžia ne tam tikro apskaitos tvarkymo poreikį, o pagrindinę operacijų ekonomiką.

o ar audito komitetas ar direktorių valdyba tinkamai patikrino ir patvirtino sandorius, kuriuose dalyvauja nekonsoliduotos susijusios šalys, įskaitant specialios paskirties įmones;

o ar sandoriuose dalyvauja anksčiau nenustatytos susijusios šalys, ar šalys, kurios neturi nei turinio, nei finansinės galios palaikyti sandorį be audito subjekto pagalbos.

Auditoriai turi pateikti užklausas valdymo komandos nariams ir atkreipti dėmesį į jų atsakymus. Tinkamai įvertinti atsakymai į šiuos klausimus yra labai svarbūs audito efektyvumui.

Auditoriui pavesta nustatyti vadovybės reakcijų teisingumą ir (arba) vadovybės nesinaudojimą apgaulingais metodais, tokiais kaip informacijos slėpimas. Valdytojų sąžiningumo vertinimas yra būtinas auditoriams ir teismo ekspertams, atliekantiems reikšmingus neįprastus sandorius.

Buvęs generalinis direktorius, finansų direktorius ir kiti aukščiausi korporacijos pareigūnai buvo kaltinami tuo, kad suklastojo bendrovės finansinę apskaitą, kad padidintų organizacijos pajamas, kad įmonė atitiktų analitikų finansines prognozes. Šie vadovai taip pat buvo kaltinami dėl savų reikalų. Tariamai jie panaudojo daugiau nei 750 000 USD bendrovės lėšų, kad sumokėtų už akcijų pasirinkimo sandorius be valdybos pritarimo ir tinkamai neatskleisdami informacijos. Jie taip pat kaltinami įmonių lėšų naudojimu asmeninėms išlaidoms, tokioms kaip meno kūriniai, atostogos ir šalies klubo rinkliavos, apmokėti. Tai tik pavyzdys iš daugelio atvejų, kai neįprastos reikšmingos operacijos įvyksta ir nepastebimos, nes auditoriams trūksta profesinio skepticizmo.

Vaizdo Instrukcijos: Atsakymai į Treiderių klausimus, 1 dalis (Gegužė 2024).